Информация для НКО

Распоряжение Президента РФ №11-рп от 17.01.2014

Август 20, 2014

Распоряжение президента РФ от 17.01.2014 n 11-рп "Об обеспечении в 2014 году государственной поддержки некоммерческих неправительственных организаций, участвующих в развитии институтов гражданского общества, реализующих социально значимые проекты и проекты в сфере защиты прав и свобод человека и гражданина"

Включение в смету расходов по уплате налогов.

Налог на прибыль. На основании пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное в виде предоставленных субсидий.

Если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), в соответствии с п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения организациями, применяющими УСН, не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ. Соответственно и в этом случае средства целевого финансирования не будут учитываться как доходы при определении объекта налогообложения.

Таким образом, по общему правилу, субсидии не облагаются налогом на прибыль, если  субсидия не принесла прибыли организации.

При этом обращаем внимание, что условиями типового договора о предоставлении гранта, не допускается направление полученной суммы субсидии на деятельность, направленную на  получение прибыли.

НДС. Как  разъяснено ФНС России в письме от 29.09.2008 г. N ШТ-15-3/1078@,  операции по передаче денежных средств не относятся к операциям по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в связи с чем передача денежных средств у передающей стороны (грантодателей) не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В случае, если денежные средства не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав), то данные средства не учитываются при определении налоговой базы и, соответственно, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость  и у стороны, их получающей.

Включение  в смету расходов фонда оплаты труда (ФОТ) и денежных средств, выплачиваемых привлеченным сторонним специалистам.

В смету расходов целесообразно включить строку ?ФОТ привлеченных сотрудников?. Сотрудники выполняют дополнительные работы/дополнительный объём в рамках субсидируемого проекта. Размер доплаты, который может быть определен как в процентах от оклада, так и в твердой сумме (в рублях), определяется соглашением сторон с учетом содержания и объема дополнительной работы. В  смете расходов необходимо указывать именно размер доплаты, которая будет осуществляться, а не полную заработную плату сотрудников, определённую в трудовом договоре или приказе.

Допускается, если в смете не будет указан ФОТ штатных сотрудников, а будет указан размер выплат, осуществляемых только физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (например, по договорам подряда, поручения или оказания услуг и т.п. - далее по тексту - договоры ГПХ).

Также допускается  стороннее со финансирование проекта.  В этом случае  ФОТ сотрудников может не указываться, однако в смете необходимо сделать примечание о том, что ФОТ будет оплачен за счёт других источников финансирования.

Отдельно от суммы ФОТ и сумм начислений по договорам ГПХ в смете расходов нужно выделить взносы, осуществляемые  в страховые фонды, начисленные на ФОТ работников и физических лиц по договорам ГПХ, привлечённых к исполнению проекта в рамках субсидии.

Если  в ходе реализации  проекта планируется привлечение специалистов по договорам ГПХ  всего лишь в  рамках одного из мероприятий проекта, то данные суммы необходимо указывать в разделе сметы, посвящённому данному мероприятию.

Обращаем внимание, что условиями типового договора о предоставлении гранта не предусмотрена передача субсидии на выполнение проекта третьим лицам, кроме исключительных случаев.

Исключительными случаями в данном контексте могут считаться:

- отсутствие в штате грантополучателя необходимых специалистов;

- отсутствие в материальной базе грантополучателя нужных активов. Имеется в виду специфическое оборудование, покупка которого нецелесообразна в виде невозможности его использования в дальнейшем на другие цели, кроме целей, на которые получена субсидия. К такому оборудованию не может относиться  офисная  и т.п.  Обычная техника, использующаяся, как правило, всеми организациями и уже имеющаяся на балансе организации.

Включение в смету административных и т.п. Расходов.

По общему положению аренда офиса организации не должна оплачиваться за счет средств субсидии, поскольку в конкурсе принимают участие организации, осуществляющие уставную и финансово-хозяйственную деятельность не менее года. Однако, если помещение необходимо арендовать исключительно для осуществления целей проекта, то допускается включение в смету данных расходов. Однако в этом случае необходимо иметь в виду следующее. Если арендуемое помещение будет использоваться не только для целей проекта, но и в процессе осуществления организацией обычной уставной деятельности (например, кроме сотрудников, выполняющих проект, в данном помещении  будут находиться другие сотрудники, не имеющие отношения к выполнению проекта), то тогда расходы по аренде помещения (и, соответственно,  расходы по уплате коммунальных платежей), подлежащие включению в смету расходов, должны быть рассчитаны пропорционально.

Расходы на приобретение (обслуживание) бухгалтерских программ, компьютерных программ, консультативных программ, программ сдачи отчетности через Интернет и т.д., и т.п. Рассматриваются как повышение материальной базы некоммерческой организации, которая в последующем может быть использована для целей получения прибыли или в процессе осуществления организацией своей уставной деятельности. Поскольку средства субсидии должны быть использованы исключительно на цели, определенные заявленным организацией проектом, такие расходы не могут быть включены в смету расходов проекта.

Бухгалтерское сопровождение третьими лицами и проведения независимого аудита.

Если в некоммерческой организации ведение бухгалтерского учета по субсидии осуществляется силами собственной бухгалтерии, то сумма доплат работникам включается в смету как расходы по ФОТ (подробнее об этом рассмотрено в специальном разделе, посвященном  разделу ФОТ).

По причине сильной загруженности собственных работников приказом по организации возможно привлечение сторонних физических лиц либо организаций для выполнения работ по ведению бухгалтерского учета по субсидии. В этом случае расходы, связанные с оплатой работ/услуг по ведению бухгалтерского учета, в смете расходов могут быть указаны отдельной строкой.

В связи с тем, что по условиям типового договора о предоставлении гранта  не требуется привлечения независимых аудиторов для проверки правильности формирования отчетов и т.п. По предоставленной субсидии, расходы на оплату услуг аудиторов не могут включаться в смету расходов.

Включение  в смету расходов на приобретение товарно-материальных ценностей и основных средств.

Позиция по данному вопросу аналогична той, которая изложена при разъяснении вопроса о включении в смету административных и т.п. Расходов, и основана на том, что согласно заявленным условиям в конкурсе принимают участие организации, осуществляющие уставную и финансово-хозяйственную деятельность не менее года. Субсидия предоставляется на реализацию определённого проекта. Поскольку средства субсидии должны быть использованы исключительно на цели, определенные заявленным организацией проектом, такие расходы не могут быть включены в смету расходов проекта. Предполагается, что организация, осуществляющая свою уставную деятельность не менее одного года, на момент подачи заявки должна обладать текущими материальными ресурсами.

Тем не менее, если по условиям заявки для осуществления проекта необходимо приобретение материальных объектов, такой вопрос может быть рассмотрен. Окончательное решение о приобретении товарно-материальных ценностей и включении данных расходов в смету будет рассматриваться с учетом того, насколько данные материальные объекты необходимы  для непосредственного осуществления конкретного проекта и каким образом данные объекты будут  использоваться организацией в дальнейшем.

Возмещение расходов физических лиц, связанных с проживанием, питанием и транспортных расходов.

Возмещение расходов, связанных с проживанием, питанием, а также транспортных расходов возможно только физическим лицам, которые будут заняты в проводимых в рамках проекта мероприятиях и т.п. При этом указанные физические лица должны быть добровольцами (согласно определению, данному в статье 5 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ (ред. От 23.12.2010) "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" таковыми являются физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)). Понятие благотворительной деятельности и ее цели указаны в статьях 1 и 2  Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ (ред. От 23.12.2010) "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях".

Изменения подоходного налога  и ставки НДФЛ в 2014 году

К счастью для российских граждан, серьезных изменений, связанных с подоходным налогом в 2014 году не предвидится. Президентом Российской Федерации и Российским Правительством было принято решение не повышать налоги в 2014 году, а резервы для покрытия дефицита бюджета искать в более эффективном использовании бюджетных средств.

В 2014, как и в предыдущем году, основной ставкой НДФЛ останется 13%. Что касается других ставок НДФЛ, то они также будут применяться в отдельных случаях.

  • В частности, cтавку НДФЛ 35% будут применять для:

- доходов от стоимости выигрышей и призов, в части, которая превышает установленные размеры;

- доходов, полученных от процентов по банковским вкладам, в части, которая превышает установленные размеры;

- на суму экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных (кредитных) средств, в части, которая превышает установленные размеры.

  • Ставку НДФЛ 30% будут применять для доходов, полученных физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
  • Ставка НДФЛ 15% будет применятся по отношению к доходам, полученным физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
  • Ставка НДФЛ 9% будет применяться для:

- доходов от долевого участия в деятельности организаций, которые были получены в виде дивидендов, физическими лицами, имеющими статус налоговых резидентов РФ;

- доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Кто будет освобожден от уплаты НДФЛ в 2014 году?

В конце 2013 года Госдумой было принято два закона, дополняющие перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ. Теперь, налогом не будут облагаться субсидии и гранты, предоставленные для крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие таких хозяйств, а также единовременная помощь на бытовой обустройство начинающего фермера (п. 14.1 и 14.2 ст. 217 НК РФ в ред. Закона № 161-ФЗ). Льгота применяется в отношении грантов и субсидий, полученных после 1 января 2012 года.

Кроме того, от уплаты НДФЛ освобождаются средства, которые выплачиваются из региональных бюджетов на поддержку семей, имеющих детей. Об этом прямо указывается в п. 34 ст. 217 НК РФ. Также не нужно платить НДФЛ с дохода в виде бесплатно полученных жилых помещений и земельных участков из государственной или муниципальной собственности в соответствии с федеральными законами или законами субъектов РФ (п. 41 ст. 217 НК РФ в ред. Закона № 205-ФЗ).

В 2014, как и в предыдущем году, граждане, годовой доход которых не превышает 512 тыс. Рублей будут платить 13% подоходного налога от общей суммы их доходов, а те, у кого он превышает 512 тыс. Рублей - 23%. Таким образом, ставки НДФЛ в 2014 году не изменятся.

 


Документы