Информация для НКО

Изменения в налоговом и бухгалтерском законодательстве

Июль 23, 2014

За III квартал компании на ЕНВД будут отчитываться по новой форме

В настоящее время в Минюсте ФНС находится Приказ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@, который утверждает новую форму декларации по ЕНВД. Что изменится? Больше не нужно указывать коды оказываемых услуг по ОКУН в разделе 2. Суммы взносов, платежей и расходов, на которые уменьшается налог, указываются в разделе 3 одной суммой. Также появится деление вменёнщиков на производящих выплаты физлицам и предпринимателей без работников.

Изменения в Налоговый Кодекс РФ

В Налоговый Кодекс РФ Законом 52-ФЗ внесли ряд налоговых поправок, часть которых начнет действовать с 1 января 2015 г (Федеральный закон № 52-ФЗ от 02.04.2014 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее Закон 52-ФЗ)).Рассмотрим основные изменения.

Налогоплательщики на УСН и ЕНВД будут платить налог на имущество организаций

Сейчас для компаний (ИП) на спецрежимах действует освобождение от уплаты налога на имущество. Скоро это освобождение не будет относиться к объектам недвижимости, по которым налоговую базу определяют как кадастровую стоимость (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ), например, административно-деловым и торговым центрам, нежилым помещениям, предназначенным (используемым) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Для плательщиков ЕНВД было неясно, с какого периода нужно начинать применять новые нормы. Минфин России в своем письме разъяснил, что изменения по уплате ими налога на имущество вступают в силу с 1 июля 2014 г. Он также объяснил, как в таком случае платить авансовые платежи (письмо Минфина России от 02.06.2014 г. № 03-05-05-01/26195).

По общему правилу сумму авансового платежа по налогу на имущество за 9 месяцев нужно определять как ? кадастровой стоимости объекта недвижимости на 1 января года - налогового периода, умноженной на налоговую ставку. Минфин России предложил следующий расчет: сумму налога за 2014 год рассчитывать с 01.07.2014 по 31.12.2014 как ? кадастровой стоимости объекта на 1 января 2014 года, умноженную на ставку налога, минус сумма авансового платежа за 9 месяцев 2014 года.

Стоит отметить, что порядок расчета налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости, нельзя использовать до тех пор, пока субъекты РФ не установят перечень указанных объектов недвижимого имущества на налоговый период. Не позднее 1 числа очередного налогового периода уполномоченные органы власти субъектов будут направлять перечень в налоговые инспекции и размещать его на своем сайте.

Для плательщиков ЕНВД можно сделать вывод - если власти субъекта РФ на 1 января 2014 года включили указанные объекты недвижимости в перечень, то налог на имущество по ним нужно будет рассчитывать уже с 1 июля 2014 года.

Аналогичные изменения по УСН вступят в силу только с 1 января 2015 года.

У граждан появились новые обязанности

Граждане будут сообщать налоговикам о наличии у них недвижимого имущества и транспортных средств, которые подлежат налогообложению (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Это касается тех случаев, когда физическое лицо должно уплачивать налог, но уведомление из налоговой инспекции не получило - тогда физическому лицу нужно самому обратиться в инспекцию с сообщением об имуществе. Если гражданин не получает уведомление в связи с предоставлением льготы по налогу, оно не предоставляется.

Указанное сообщение нужно представить в инспекцию по каждому объекту налогообложения однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. К сообщению нужно приложить правоустанавливающие документы на объекты недвижимости и (или) документы, которые подтвердят регистрацию транспортных средств. Это изменение вступит в силу с 01.01.2015 (п. 2 ст. 7 Закона № 52-ФЗ).

Появление у физических лиц такой обязанности можно объяснить только тем, что налоговым органам до сих пор не удалось наладить действенный контроль за наличием у физических лиц недвижимости и транспортных средств.

Сообщение можно направлять в инспекцию лично или через представителя по почте заказным письмом или в электронной форме по ТКС (п. 7 ст. 23 НК РФ). Если не представить сообщение, гражданину грозит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимости и (или) транспортного средства (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

Отметим, что штраф будет взиматься, только начиная с 01.01.2017 (п. 3 ст. 7 Закона № 52-ФЗ). Налог по объекту налогообложения будет рассчитываться начиная с того налогового периода, в котором представлено сообщение. Это норма будет действовать до 01.01.2017 г.

Про банковские счета больше сообщать не надо

Закон № 52-ФЗ отменил обязанность налогоплательщиков информировать об открытии и закрытии счетов налоговые инспекции. Эти изменения действуют со 2 мая 2014 года.

Налогоплательщики долгое время исполняли одну из обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, - сообщали в инспекцию об открытии или закрытии счетов (лицевых счетов) (п. 2 ст. 23 НК РФ). Также индивидуальным предпринимателям нужно было сообщать о счетах, которые они используют в предпринимательской деятельности, а всем налогоплательщикам - о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств. Теперь все эти обязанности отменены, кроме обязанностей банков (утратили силу пп. 1, 1.1 п. 2, п. 3, пп. 4 п. 4 ст. 23 НК РФ). Ответственность на невыполнение этих обязанностей, также отменена (ст. 118 НК РФ).

5 способов сдать отчетность за полугодие 2014 без проблем

Наступила середина лета - жаркая пора сдачи отчетности. Многие бухгалтеры с нетерпением ждут окончания этого периода, чтобы с чистой совестью отправиться отдыхать. Мы можем подсказать, какими способами бухгалтер может облегчить себе работу.

Способ первый - направьте отчетность заранее

Кому это актуально: Всем налогоплательщикам без исключения.

Чем это поможет: Позволит избежать штрафов за несвоевременное представление деклараций. Сдав отчет заранее, Вы можете быть уверены, что не забыли о чем-то важном. Даже если в декларации допущены ошибки, ее можно уточнить. Сдача отчетности до крайних сроков ее подачи убережет также от продления сроков камеральных проверок. Когда компания подает до окончания срока подачи декларации уточненные, последняя из поданных деклараций будет первичной. Таким образом, правило, что подача уточненной декларации в период камеральной проверки приводит к окончанию проверки первичной декларации и началу проверки уточненной, тут не сработает.

Способ второй - сдайте отчетность через ТКС

Кому это актуально: Сейчас в отношении часть деклараций и отчетов компании должны пользовать электронными способами сдачи отчетности. Например, это касается декларации по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Также должны пользоваться ТКС компании, у которых среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек и крупнейшие налогоплательщики. При этом и те компании, у которых обязанности по сдаче отчетности через ТКС нет, могут в добровольном порядке пользоваться электронными каналами.

Чем это поможет: Этот способ позволяет бухгалтеру лишний раз проверить представленные контролирующим органам данные на технические ошибки и мелкие несоответствия. При отправке деклараций через Интернет бухгалтер быстро получает обратную связь. Налоговая инспекция проверяет отчеты в несколько ступеней. Это позволяет быть уверенным, что в итоге инспекция получает верно заполненный документ и штрафов за такие нарушения компания не получит.

Если в документе допущены технические ошибки, то он не пройдет первичный контроль. В компанию придет сообщение об ошибке или уведомление об отказе в приеме декларации.

Вторая ступень контроля - проверка внутренних показателей декларации. Если в документе что-то неверно, то компании придет уведомление об уточнении показателей.

И третья ступень касается внутреннего программного обеспечения налоговых инспекций. Когда первые этапы пройдены, появление ошибок при загрузке отчетности в базы инспекции не приведет ни к каким штрафам.

Способ третий - проверьте отчетность на правильность заполнения

Кому это актуально: Компаниям, сдающим отчеты в электронном виде через Интернет или на носителях (дискетах, например).

Чем это поможет: Этот способ обеспечит беспроблемную отправку отчетности.

Есть компании, выпустившие специальное программное обеспечение для проверки деклараций.

Например, программа CheckPFR. Она размещена на сайте Пенсионного фонда РФ. Вы можете скачать программу бесплатно, установить на компьютер и использовать для проверки отчета РСВ-1 ПФР.

Компании, которые сдают алкогольные декларации, могут использовать для тех же целей программу Алкодекларации.Контур. В этом сервисе можно готовить, проверять и отправлять отчетность в Росалкогольрегулирование.

Также все компании, у которых есть программа 1С могут подключить сервис 1С-Отчетность. Сервис также позволяет проводить проверку деклараций перед отправкой в инспекцию.

Способ четвертый - все сотрудники с правом подписи должны быть на месте

Кому это актуально: Всем налогоплательщикам.

Чем это поможет: Сдать отчетность без штрафов за опоздание. Ведь если окажется, что день подачи декларации уже наступил, а главный бухгалтер или руководитель улетел на Мальдивы (если отчетность подается на бумажном носителе), прихватив с собой ключ электронной подписи (если отчетность подается в электронном виде), избежать штрафов компании не удастся.

Способ пятый - сдайте ?нулевую? декларацию

Кому это актуально: Тем налогоплательщикам, которые привыкли всё делать в последний момент и периодически нарушают сроки сдачи отчетности.

Чем это поможет: Компания подаст отчетность - значит, ей не грозит штраф за несвоевременное представление декларации. При этом налоговая инспекция, проводя камеральную проверку, скорее всего, пришлет сообщение и спросит, почему у компании нет данных. Бухгалтер должен ответить на сообщение налоговой в течение десяти рабочих дней и либо прислать уточненную декларацию, либо представить письменные пояснения в свободной форме. Этот способ поможет потянуть время тем, у кого к нужным датам не пришли все данные от обособленных подразделений или кого загрузили работой так, что на всё и сразу времени не хватает.

8 видов санкций при подаче отчетности и уплате налогов

Санкции, которые предусматривает Налоговый кодекс РФ, будут распространяться на организации и индивидуальных предпринимателей

1. Самое неприятное нарушение, которое может совершить бухгалтер - подать отчетность в контролирующие органы с опозданием. Санкции установлены статьей 119 Налогового кодекса РФ. Они составляют: 5 процентов от неуплаченной суммы налога, которую нужно было уплатить (доплатить) согласно этой декларации. Проценты будут считать за каждый полный или неполный месяц со дня, когда ее нужно было представить, но не более 30 процентов от указанной суммы. Также кодексом установлено нижнее ограничение - не менее 1000 рублей.

2. Ещё одно возможное нарушение бухгалтер совершит, если нарушит порядок представления декларации в электронной форме. Эта ситуация может возникнуть, если бухгалтер не выполнит, например, условие об обязательном представлении декларации по НДС в электронном виде. Штраф установлен статьей 119.1 Налогового кодекса РФ и составляет 200 рублей.

3. Неуплата налога (сбора) в результате занижения налоговой базы или неверного исчисления налога ил других неправомерных действий. Ответственность за это нарушение грозит компаниям по результатам налоговых проверок - как камеральных, так и выездных. Санкции установлена статьей 122 Налогового кодекса РФ. Штраф составит 20 или 40 процентов от суммы неуплаченного налога - в зависимости от того, по неосторожности было совершено нарушение или умышленно.

4. Как только бухгалтер подаст в налоговую инспекцию отчетность, инспекторы начнут камеральные проверки. В рамках проверок налоговая инспекция имеет право запрашивать пояснения, а в отдельных случаях - документы. Документы могут запросить, например, если компания применяет льготу по налогу (НДС, налога на прибыль). Если же компания не представит документы в срок, ее ждет штраф, который установлен в статье 126 Налогового кодекса РФ, в размере 200 рублей. Сумма эта будет уплачена за каждый непредставленный документ.

Санкции, которые предусматривает КоАП РФ, будут распространяться на должностных лиц организаций

1. За несвоевременное представление декларации компанию оштрафуют еще по одному основанию - оно предусмотрено статьей 15.5 КоАП РФ. За такое нарушение предусмотрено два вида санкций - предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей.

2. Если должностные лица компании не представят в срок или откажутся представить в налоговые, таможенные органы документы для осуществления контроля, то им грозит ответственность согласно части 1 статьи 15.6 КоАП РФ. Размеры штрафов составят от 300 до 500 рублей.

Санкции согласно нормам Уголовного кодекса РФ:

1. За уклонение от уплаты налогов в том числе путем непредставления налоговой декларации или иных документов статьей 199 Уголовного кодекса РФ предусмотрена разная ответственность в зависимости от тяжести совершенного преступления - в крупном или особо крупном размере.

2. За неисполнение обязанностей налогового агента в личных интересах по исчислению, удержанию или перечислению налога санкции указаны в статье 199.1 Уголовного кодекса РФ. Размеры санкций также различаются в зависимости от масштабов преступления - в крупном или особо крупном размере оно совершено.

Кто в компании может и должен подписывать отчетность? В деятельности компании возникают разные ситуации. Директор может уехать отдыхать на всё лето, главный бухгалтер заболеть в ответственный и ненужный момент. Но как и ?show must go on?, так и отчетность нужно сдавать вовремя. Этого правила никто не отменял, а если его нарушать, компанию ждут санкции.

Налоговая отчетность

Вся налоговая отчетность должна быть подписана законными или уполномоченными представителями компании. Законный представитель - тот, кто может действовать от имени компании без доверенности, например, ее руководитель (ст. 27 Налогового кодекса РФ). Уполномоченным представителем является лицо, которое имеет право представлять интересы компании в налоговых органах на основании доверенности, например, главный бухгалтер или другой сотрудник (п. 3 ст. 29 Налогового кодекса РФ).

Подпись и дату нужно ставить на каждой странице деклараций.

Кто же в компании может ставить подпись? Разъяснения по этому вопросу дал Минфин России (письмо от 27.11.2009 № 03-02-07/1-523, от 20.10.2005 № 03-02-07/1-274). Итак, подписать отчетность (если главного бухгалтера нет) могут, например, штатный бухгалтер, бухгалтер, который учет ведет на основании договора с компанией (речь о ГПД).

Помимо сотрудников компании, ее представителем может быть нанятая для ведения бухгалтерского учета компания. Если нанятая компания подает отчетность за нанимателя, в декларациях нужно указать наименование исполнителя и ФИО сотрудника, который вправе заверить декларация от имени заказчика. Также сотруднику нужно поставить свою подпись и заверить ее печатью компании-заказчика. Не забудьте указать реквизиты договора (или другого документа, на основании которого исполнитель сдает отчетность заказчика).

Бухгалтерская отчетность

В Законе о бухучете (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ) сказано, что бухгалтерская отчетность считается составленной после того, как она будет подписана руководителем на бумаге. Если учет ведет сторонняя компания, то - после того, как отчетность подпишут руководители обеих компаний.

Как быть, если руководитель не будет присутствовать на работе в период подачи отчетности? Он может передать свои права подписи сотруднику компании. Для этого нужно издать приказ (назначить ответственного за подписание бухгалтерской отчетности) и выдать сотруднику доверенность. Согласовывать передачу кому-либо права подписи руководитель не должен.

Обратите внимание, что подпись на документах должна быть ?живая?, факсимиле использовать нельзя (ч. 8 ст. 13 Закона о бухучете).

 

Документы