Информация для НКО

Бухгалтерская отчетность и Налоговая отчетность

Январь 10, 2013

Федеральный Закон N 402-ФЗ вступает в силу с 1 января 2013 г.
Ведение бухгалтерского учета и формирование годовой отчетности компании ведут на основании старого закона, а представлять отчетность придется на основании нового закона.
Новое в отчёте за 2012 для УСН (подробней здесь)
Об основных изменениях в УСН в 2013 г. - ЗДЕСЬ.
С1января 2013года утрачивает силу льгота для компаний на ?упрощенке?, освобождавшая их от обязанности ведения бухгалтерского учета.
Бухгалтерскую (финансовую) отчётность организации (за исключением тех, которые не обязаны вести бухучет) должны представлять в налоговый орган только годовую.Срок ее подачи - не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. 31 марта 2013 г. - воскресенье и последним днем подачи годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в 2013 г. является 1 апреля (понедельник).
Бухгалтерскую отчетность в Росстат в 2013 году нужно будет представлять по новым правилам.
Новый закон не освобождает компании от представления бухгалтерской отчетности за 2012 год.
В бухгалтерском балансе для УСН нужно отразить сведения об основных средствах и нематериальных активах, от учета которых ?упрощенцы? не были освобождены. В прочих строках можно поставить прочерки.
Для ведения бухгалтерского учета с 1 января 2013 года ?упрощенцам? потребуются начальные остатки по счетам. Значения остатков на конец дня 31 декабря 2012 года и на начало дня 1 января 2013 года совпадают.
А в 2012 году компании могут ссылаться на то, что обоснованное неприменение правил бухгалтерского учета, раскрытое в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности, не является нарушением законодательства (п. 4 ст. 13 Закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ). На этом основании на 31 декабря 2012 года конечные остатки по счетам активов и обязательств ?упрощенцы? могут восстановить путем инвентаризации.
Пояснительная записка включается в состав отчетности в обязательном порядке. Требования к ее содержанию установлены в абзаце 1 пункта 4 статьи 13 Закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ. Собственный капитал компании будет представлять собой разность между величиной ее активов и обязательств.

С этого года социально ориентированные некоммерческие организации могут использовать некоторые льготы, предусмотренные в ПБУ для субъектов малого предпринимательства. А именно: на основании приказа Минфина России от 27 апреля 2012 года № 55н такие организации вправе:
отражать в отчетности изменения учетной политики перспективно;
признавать доходы и расходы после оплаты;
не производить корректировку стоимости финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;
не включать проценты по займам в стоимость инвестиционных активов;
не применять ПБУ 2/2008 и ПБУ 8/2010;
не производить ретроспективные пересчеты при исправлении ошибок предшествующего года.
Определение социально ориентированных некоммерческих организаций дано в пункте 2.1 статьи 2 Закона от 12 января 1996 года № 7-ФЗ. Их деятельность направлена на решение социальных проблем и развитие гражданского общества в Российской Федерации.

МСФО
Введение на территории Российской Федерации международных стандартов финансовой отчетности (приказ Минфина России от 25 ноября 2011 года № 160н, зарегистрирован в Минюсте России) также следует рассматривать как радикальную новацию в области бухгалтерского учета.
МСФО предназначены для составления консолидированной финансовой отчетности в соответствии с Законом от 27 июля 2010 года № 208-ФЗ. Но применение международных стандартов рамками этого закона не ограничено.
Введено новое положение - ПБУ 24/2012 ?Учет затрат на освоение природных ресурсов?. Оно адресовано исключительно пользователям недр, осуществляющим деятельность в соответствии с Законом от 21 февраля 1992 года № 2395-1. ПБУ 24/2012 ввело новые виды внеоборотных активов - ?материальный поисковый актив? и ?нематериальный поисковый актив?. В балансе для них отведены отдельные строки.
Внесено изменение в ПБУ 8/2010, из которого теперь прямо вытекает обязанности формировать резервы на оплату отпусков работников.

Обязанности по представлению отчетности учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества исполняются в соответствии с требованиями специальных федеральных законов, регулирующих деятельность юридических лиц соответствующей организационно-правовой формы, а также на основании учредительных документов.
Обязанность представления бухгалтерской отчетности налоговым органам по-прежнему регулируется налоговым законодательством.
Опубликование бухгалтерской отчетности по-прежнему осуществляется в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами.
В соответствии с новым Законом № 402-ФЗ компании представляют обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности в орган государственной статистики по месту государственной регистрации.
Подробнее о Годовой Отчётности Здесь
Это нужно сделать не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода в срок с января и до 1 апреля 2013 года.
Действует новое Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П). Новый порядок устанавливает одинаковые обязанности для компаний и ИП.
Проверку кассовой дисциплины теперь осуществляют непосредственно налоговые органы. С банков эта обязанность снята.
Лимит кассы хозяйствующие субъекты рассчитывают и утверждают самостоятельно. Каждое обособленное подразделение ведет свою кассовую книгу.

НДС
Во-первых, не признается объектом налогообложения НДС выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Это связано с совершенствованием правового регулирования бюджетных учреждений.
Во-вторых, отменено требование о наличии у банка, предоставляющего банковскую гарантию, зарегистрированного уставного капитала в размере не менее 500 млн. рублей. Установлено, что банковская гарантия представляется в налоговый орган не позднее 5 дней с момента подачи декларации. Налоговый орган обязали направлять в банк, выдавший гарантию, письменное заявление об освобождении банка от обязательств по этой банковской гарантии. Срок - не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщику, представившему гарантию, сообщения об отсутствии выявленных нарушений (ст. 176.1 НК РФ).
Утверждены новые формы счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также формы корректировочного счета-фактуры и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Они содержатся в Постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 .

НДФЛ
Актуальное для большинства налогоплательщиков и налоговых агентов:
отменен ежемесячный стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 рублей;
стандартный вычет на первого и второго ребенка повышен до 1400 рублей;
суммы, выплачиваемые работодателями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, попрежнему не облагаются НДФЛ;
компенсации руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам, выплачиваемые при их увольнении, облагаются НДФЛ в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;
не облагаются НДФЛ выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства в размере, не превышающем в целом три средних месячных заработка, а для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шесть средних месячных заработков.

Расходы на НИОКР
Самыми большими изменениями в исчислении налога на прибыль явились изменения в части учета расходов на НИОКР.
Бухгалтеров обязали вести специальные налоговые регистры для отражения полной информации по расходам на научно-исследовательские работы. Остановимся на них подробнее.

Бухгалтерам необходимо вести налоговый учет расходов на НИОКР по специально установленным правилам - статья 332.1 НК РФ. Они состоят в том, что в аналитическом учете сумма расходов формируется с учетом группировки по видам работ (договорам) всех осуществленных затрат. Включая те виды расходов, которые установлены новой редакцией НК РФ. Данные регистров налогового учета должны содержать определенную информацию о суммах расходов:
с учетом группировки по видам работ (договорам);
по статьям расходов (амортизация объектов основных средств, амортизация объектов нематериальных активов, оплата труда работников, материальные расходы, прочие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР по каждому виду научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, выполняемых собственными силами);
в форме отчислений на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности;
за период, погашенных за счет резерва;
давших положительный результат и не давших положительного результата, включенных в состав прочих расходов отчетного (налогового) периода;
давших положительный результат и не давших положительного результата, включенных в состав прочих расходов отчетного (налогового) периода с применением коэффициента 1,5.
ИОКР Налоговый Учёт в 2013 г
Статья 262 НК РФ изложена в новой редакции и введено 11 пунктов вместо прежних пяти.
Бухгалтера теперь обязаны вести специальные налоговые регистры для отражения полной информации по расходам на научно-исследовательские работы.
Введен перечень расходов на НИОКР.
К ним относятся:
суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам (за исключением зданий и сооружений), используемым для выполнения НИОКР;
расходы на оплату труда работников, участвующих в выполнении НИОКР;
некоторые материальные расходы;
другие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР,
стоимость работ по определенным видам договоров;
отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности.
Установлены условия для признания указанных расходов в составе затрат на НИОКР.
Установлены переходные положения для расходов на некоторые виды НИОКР, начатых до 1 января 2012 года.
Введена новая норма, регулирующая порядок формирования резервов предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (ст. 267.2 НК РФ).
Решение о создании резерва предстоящих расходов налогоплательщик принимает самостоятельно на основании разработанных и утвержденных им программ проведения НИОКР и закрепляет в учетной политике.
Резерв можно создавать на срок реализации каждой утвержденной программы. Однако он не может превышать двух лет. Срок создания резерва также нужно закрепить в учетной политике.
Размер создаваемого резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на реализацию утвержденной программы проведения исследований и разработок.
В статье 267.2 НК РФ установлена формула для предельной суммы отчислений в резервы, которую превышать нельзя. Если сумма резерва окажется меньше фактических расходов, разница учитывается как расходы налогоплательщика на НИОКР.
Предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов не может превышать 20 процентов от суммы доходов отчетного (налогового) периода. При этом если налогоплательщиком резерв сформирован с учетом расходов, планируемых осуществлять по нескольким сметам, то он вправе самостоятельно в налоговом учете распределять сумму отчислений в резерв между этими сметами. Сумму отчислений в резерв бухгалтер должен включить в состав прочих расходов по состоянию на последнее число отчетного (налогового) периода.
Не полностью использованный резерв, как и все остальные налоговые резервы, нужно восстановить в составе внереализационных доходов отчетного (налогового) периода, в котором были произведены соответствующие отчисления.
Перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, расширен за счет расходов на формирование резервов предстоящих расходов на НИОКР.
Определены особенности применения нелинейного метода амортизации для объектов, используемых в осуществлении НИОКР. По таким объектам следует формировать подгруппу в составе амортизационной группы, и учет таких амортизационных групп и подгрупп вести отдельно.
Бухгалтерам необходимо вести налоговый учет расходов на НИОКР по специально установленным правилам - статья 332.1 НК РФ.
Они состоят в том, что в аналитическом учете сумма расходов формируется с учетом группировки по видам работ (договорам) всех осуществленных затрат. Включая те виды расходов, которые установлены новой редакцией НК РФ.
Данные регистров налогового учета должны содержать определенную информацию о суммах расходов:
с учетом группировки по видам работ (договорам);
по статьям расходов (амортизация объектов основных средств, амортизация объектов нематериальных активов, оплата труда работников, материальные расходы, прочие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР по каждому виду научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, выполняемых собственными силами);
в форме отчислений на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности;
за период, погашенных за счет резерва;
давших положительный результат и не давших положительного результата, включенных в состав прочих расходов отчетного (налогового) периода;
давших положительный результат и не давших положительного результата, включенных в состав прочих расходов отчетного (налогового) периода с применением коэффициента 1,5.

Расчёт Расходов Будущих Периодов в 2013 г

Письмо Минфина России № 03-03-10/121
?О порядке учета суммы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в части неиспользованного отпуска, определенных по итогам инвентаризации, для целей исчисления налога на прибыль?.
Организациям, которые создают в налоговом учете резерв на оплату отпусков, надо пересчитать его сумму на конец года. Минфин уточнил, как это правильно сделать.

1) Определить число дней отпуска за год, которые сотрудники не использовали.
2) Затем, умножить его на среднедневную сумму расходов на отпуска, не исключая при этом страховые взносы. Это и будет той частью резерва, которая приходится на неиспользованный отпуск.
3) Если полученный показатель окажется больше фактического остатка неиспользованного на конец года резерва, сумму превышения надо списать в расходах на оплату труда.
4) Если меньше, то разницу учесть во внереализационных доходах.
Рекомендации Минфина актуальны, если компания формирует резерв и в следующем году. Иначе весь остаток на 31 декабря потребуется включить в доходы.

Для учета расходов будущих периодов предназначен счет 97 ?Расходы будущих периодов?.
Объекты расходов будущих периодов отражаются на балансе, если соответствуют условиям признания активов в нормативных правовых актах по бухучету. Списываются они в порядке, установленном для списания затрат, относящихся к следующим отчетным периодам пункт 19 ПБУ 10/99 ?Расходы организации?.
Счет 97 применяется, только если затраты компании образуют актив. При этом соответствующий актив должен создавать условия для продолжительного получения доходов. В зависимости от срока погашения он классифицируется в балансе как оборотный или внеоборотный.

Прочие и внереализационные расходы
Уточнено, что предельная величина процентов, признаваемых расходом, определяется при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика не только перед российскими организациями, но и перед иностранными.
Расширен перечень прочих и внереализационных расходов и доходов.
К прочим относятся также доходы в виде сумм корректировки прибыли налогоплательщика вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам (рентабельности), предусмотренным статьями 105.12 и 105.13 НК РФ.

В прочие расходы включают:
расходы, связанные с внедрением (а не совершенствованием) технологий производства, а также методов организации производства и управления;
расходы на формирование резервов предстоящих расходов на НИОКР;
расходы, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством РФ о рекламе. Указанные расходы признаются для целей налогообложения при условии соблюдения требований к социальной рекламе, установленных подпунктом 32 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Во внереализационные расходы вошли расходы на формирование резервов предстоящих расходов налогоплательщиком - некоммерческой организацией, зарегистрированной в соответствии с Федеральным законом ?О некоммерческих организациях?. Отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом ?О науке и государственной научно-технической политике?, сверх сумм отчислений, предусмотренных подпунктом 6 пункта 2 статьи 262 НК РФ, в целях налога на прибыль не учитываются (п. 45 ст. 270 НК РФ).

Взносы на обязательное страхование
Все взносы на обязательное медицинское страхование перечисляются в ФФОМС, платежи в ТФОМС упразднены.
Пенсионные взносы начисляются в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающих в РФ, если с ними заключены трудовые договоры на срок не менее шести месяцев или на неопределенный срок.
Страховые Взносы в 2013 г
Введены дополнительные тарифы страховых взносов для некоторых категорий плательщиков, повышение пенсионных взносов для предпринимателей и другие изменения по уплате взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС
Федеральный закон от 03.12.2012 N 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования"

Тарифы страховых взносов, установленные на 2012 - 2013 г., будут применяться и в 2014 - 2015 гг
Работодатели ( кроме льготных категорий) в 2012г. и 2013 г. платят страховые взносы по следующим тарифам:
предельная величина базы для начисления страховых взносов общая ставка составляет 30 процентов
из них в ПФР - 22 процента,
в ФСС - 2,9 процента,
в ФФОМС - 5,1 процента),
сверх предельной величины - 10 процентов (платеж перечисляется только в ПФР).
Указанные тарифы установлены также на 2014г. и 2015 г.
С 1 января 2013 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды увеличивается в 1,11 раза и составит 568 тыс. руб.
В 2012 г. она равнялась 512 тыс. руб.
База исчисляется по каждому работнику нарастающим итогом с начала года.
Постановление Правительства РФ N 1276 вступает в силу с 1 января 2013 гВведен штраф за нарушение срока представления плательщиком сведений об открытии и о закрытии счета в размере 5000 рублей.
Страхователь обязан сообщать в ФСС РФ сведения о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных (предварительных и периодических) медосмотрах (пп. 18 п. 2 ст. 17 Закона от 24 июля 1998 г № 125-ФЗ). Расчет по форме 4-ФСС, представляемый в ФСС РФ, дополнен листом, содержащим эти сведения.

 

 

 

Документы